Capire il controllo di gestione
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Il controllo di gestione è il processo con cui l’azienda confronta ciò che aveva previsto con ciò che è successo, individua le cause e decide le azioni successive. La contabilità analitica offre i dati; budget, scostamenti e revisioni trasformano quei dati in un metodo di lavoro.
Il budget è un piano espresso in importi e periodi. Il consuntivo è il risultato rilevato. Lo scostamento è la differenza fra i due. La previsione a finire è una nuova stima del risultato atteso, costruita alla luce di ciò che si conosce oggi. Nessuna di queste informazioni è intercambiabile con le altre.
Il ciclo da ripetere ogni mese
1. Pianificare costi e ricavi per conto o voce gestionale, centro e mese.
2. Registrare le operazioni e completare le attribuzioni analitiche.
3. Verificare competenza, costi indiretti e riconciliazione.
4. Confrontare budget e consuntivo e aprire i movimenti degli scostamenti.
5. Annotare le cause e decidere interventi o una revisione motivata del piano.
6. Chiudere il periodo quando il risultato è stato verificato e approvato.
Leggere una differenza con il segno corretto
Dato di marzo | Budget | Consuntivo | Scostamento |
|---|---|---|---|
Materiali di Installazione | 12.000 € | 14.000 € | +2.000 € |
Ricavi di Installazione | 18.000 € | 20.000 € | +2.000 € |
Lo scostamento è Consuntivo meno Budget. Nel primo caso il costo supera il piano; nel secondo il ricavo supera il piano. Il medesimo segno positivo ha conseguenze economiche diverse. Non valutare un risultato soltanto dal colore del badge o dal segno della percentuale.
Dal numero alla decisione
Un maggior costo può derivare da più lavori eseguiti, rincari, sprechi oppure da una competenza sbagliata. Aprire i movimenti permette di distinguere queste cause. Se il mese contiene un costo di aprile attribuito per errore a marzo, correggere il dato; se il prezzo dei materiali è realmente aumentato, valutare il piano futuro.
Risultato atteso A fine controllo si deve poter dire quale risultato è stato ottenuto, con quale perimetro, rispetto a quale versione del budget e con quali cause principali. Il software calcola e conserva i dati; la scelta delle azioni resta una responsabilità aziendale.
CONCETTI FONDAMENTALI